Taxe Sur Les Options Sur Actions Belgique

Si vous recevez une option pour acheter des actions à titre de paiement pour vos services, vous pouvez avoir un revenu lorsque vous recevez l'option, lorsque vous exercez l'option ou lorsque vous disposez de l'option ou du stock reçu lorsque vous exercez l'option. Il existe deux types d'options d'achat d'actions: Les options octroyées dans le cadre d'un plan d'achat d'actions pour les employés ou d'un plan d'options d'achat d'actions incitatives (OPA) sont des options d'achat d'actions réglementaires. Les options d'achat d'actions qui ne sont accordées ni en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ni d'un plan ISO sont des options d'achat d'actions non étayées. Se reporter à la publication 525. Revenu imposable et non imposable. Pour obtenir de l'aide pour déterminer si vous avez reçu une option d'achat d'actions statutaire ou non statutaire. Options d'achat d'actions statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions statutaire, vous ne devez généralement inclure aucun montant dans votre revenu brut lorsque vous recevez ou exercez l'option. Cependant, vous pouvez être assujetti à l'impôt minimum de remplacement dans l'année où vous exercez une ISO. Pour plus d'informations, reportez-vous aux instructions du formulaire 6251. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez acheté en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Toutefois, si vous ne remplissez pas les exigences de période de détention spéciale, vous aurez à traiter le revenu de la vente comme revenu ordinaire. Ajouter ces montants, qui sont traités comme des salaires, à la base de l'action dans la détermination du gain ou de la perte sur la disposition des stocks. Se reporter à la publication 525 pour des détails précis sur le type d'option d'achat d'actions, ainsi que sur les règles régissant le moment où le revenu est déclaré et la façon dont le revenu est déclaré aux fins de l'impôt sur le revenu. Option d'achat d'actions incitatives - Après avoir exercé un ISO, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3921 (PDF), Exercice d'une option d'achat d'actions en vertu de l'article 422 (b). Ce formulaire rapportera les dates importantes et les valeurs nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire (le cas échéant) à déclarer dans votre déclaration. Plan d'achat d'actions des employés - Après votre premier transfert ou vente d'actions acquises en exerçant une option octroyée en vertu d'un régime d'achat d'actions pour employés, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3922 (PDF), Transfert d'actions acquises Article 423 (c). Ce formulaire rapportera les dates et les valeurs importantes nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire à déclarer sur votre déclaration. Options d'achat d'actions non-statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions non statutaire, le montant du revenu à inclure et le temps nécessaire pour l'inclure dépendent du fait que la juste valeur marchande de l'option peut être facilement déterminée. Juste valeur marchande facilement déterminée - Si une option est activement négociée sur un marché établi, vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande de l'option. Se référer à la publication 525 pour d'autres circonstances dans lesquelles vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande d'une option et les règles pour déterminer quand vous devez déclarer un revenu pour une option avec une juste valeur facilement déterminable. Pas facilement déterminée Juste valeur marchande - La plupart des options non-statutaires n'ont pas une juste valeur facilement déterminable. Pour les options non cotées sans une juste valeur marchande facilement déterminable, il n'y a pas d'événement imposable lorsque l'option est accordée, mais vous devez inclure dans le revenu la juste valeur marchande de l'action reçue à l'exercice, moins le montant payé, lorsque vous exercez l'option. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez reçu en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Pour de plus amples renseignements et des exigences en matière de rapports, consultez la publication 525. Page Dernière révision ou mise à jour: 30 décembre 2016Belgique - Impôt sur le revenu Belgique - Impôt sur le revenu Déclarations d'impôt et conformité Pour les résidents et, en principe, le 30 septembre pour les non-résidents. Des dates plus tardives peuvent s'appliquer lors du dépôt électronique. Les dates exactes sont déterminées par les autorités fiscales chaque année et peuvent varier. Qu'est-ce que la fin de l'année fiscale Quelles sont les exigences de conformité pour les déclarations fiscales en Belgique? Toutes les personnes physiques résidant en Belgique et les non-résidents imposés sur des revenus belges sont tenus de produire une déclaration de revenus annuelle. En principe, le gouvernement émet un formulaire de déclaration de revenus à chaque contribuable. Pour les résidents, leur dépôt est dû dans un délai d'un mois à compter de la réception du formulaire d'impôt auprès des autorités fiscales et, en principe, au plus tard le 30 juin de l'année suivant l'année de revenu. Les contribuables résidents doivent obtenir les formulaires nécessaires auprès du ministère des Finances s'ils ne les ont pas reçus avant le 1er juin. Les contribuables résidents peuvent choisir de déposer leur déclaration par voie électronique. Le non-respect de cette exigence entraîne une amende et / ou une pénalité et pourrait également entraîner une imposition estimée. En principe, la loi belge prévoit que les employeurs déduisent une retenue à la source sur les salaires payables aux salariés déterminés par les tableaux d'impôt prescrits. La différence entre le passif fiscal final et la retenue est payable ou remboursable dans les deux mois suivant la réception de l'impôt. L'évaluation fiscale est, en principe, émise avant le 30 juin deux ans après l'année de référence. Les personnes mariées ou vivant légalement sont tenues de déposer leur déclaration conjointement, à l'exception de l'année du mariage, de l'année de la déclaration de cohabitation légale ou du fait qu'elles vivent séparément. Les conjoints et conjoints qui cohabitent légalement sont imposés séparément sur tous les revenus. Si le conjoint qui cohabite avec le conjoint ne travaille pas, jusqu'à 30% du salaire net d'emploi des conjoints de travail qui cohabitent légalement est imputable au conjoint non-salarié qui cohabite légitimement. (Cette dotation est limitée à 10 290 euros par an en 2016). Les revenus des enfants mineurs sont indiqués sur la déclaration de revenus des parents tant qu'ils vivent avec leurs parents, sauf s'il s'agit d'un revenu d'entreprise ou d'une pension alimentaire. Non-résidents Pour les non-résidents, la date limite de dépôt est, en principe, le 30 septembre de l'année suivant l'année du revenu. Les contribuables non-résidents doivent également obtenir les formulaires nécessaires auprès du ministère des Finances, s'ils ne les ont pas reçus à temps. Les contribuables non résidents peuvent également choisir de déposer leur déclaration par voie électronique. En principe, la loi belge prévoit que les employeurs déduisent une retenue à la source sur les salaires payables aux salariés déterminés par les tableaux d'impôt prescrits. La différence entre le passif fiscal final et la retenue est payable ou remboursable dans les deux mois suivant la réception de l'impôt. L'évaluation fiscale est, en principe, émise avant le 30 juin deux ans après l'année de référence. Dans des circonstances factuelles spécifiques, il n'est pas tenu de déduire la retenue à la source sur les traitements versés aux non-résidents. Les personnes mariées ou vivant légalement sont tenues de déposer leur déclaration conjointement, à l'exception de l'année du mariage, de l'année de la déclaration de cohabitation légale ou du fait qu'elles vivent séparément. Les conjoints et conjoints qui cohabitent légalement sont imposés séparément sur tous les revenus. Si le conjoint qui cohabite avec le conjoint ne travaille pas, jusqu'à 30% du salaire net d'emploi des conjoints de travail qui cohabitent légalement est imputable au conjoint non-salarié qui cohabite légitimement. (Cette dotation est limitée à 10 290 euros par an en 2016). Cette allocation, ainsi que les allocations personnelles fédérales et les crédits d'impôt fédéraux, ne s'appliquent qu'aux contribuables qui ont au moins 75% de leur revenu mondial imposable en Belgique ou des contribuables qui peuvent réclamer des exemptions (partielles) fondées sur une convention fiscale. En fonction du fait que le contribuable réside dans un autre État membre de l'EER (hors Belgique), il pourra également demander des crédits d'impôt régionaux (partiels). Les revenus des enfants mineurs sont indiqués sur la déclaration de revenus des parents tant qu'ils vivent avec leurs parents, sauf s'il s'agit d'un revenu d'entreprise ou d'une pension alimentaire. Quels sont les taux d'imposition actuels pour les résidents et les non-résidents en Belgique Règles de résidence Aux fins de l'imposition, comment une personne définie comme un résident de la Belgique Un résident de la Belgique est définie comme une personne qui a sa maison familiale en Belgique. Si une personne n'a pas sa maison familiale en Belgique, elle sera considérée comme un résident ou le lieu d'où elle gère son patrimoine personnel est située en Belgique. Les personnes inscrites au registre de l'état civil sont présumées résider, à moins que le contraire ne soit prouvé. Les personnes sont irrévocablement présumées résider en Belgique lorsque leur famille réside en Belgique. Les ressortissants étrangers admissibles au régime spécial d'impôt sur le revenu des expatriés sont réputés non résidents aux fins de l'impôt sur le revenu. Existe-t-il, une règle de minimis de jours règle quand il s'agit de début de résidence et la date de fin Par exemple, un contribuable cant retourner dans le pays hôte pendant plus de 10 jours après leur affectation est terminée et ils rapatrient. Que se passe-t-il si le cessionnaire entre dans le pays avant le début de son affectation? La règle de résidence décrite plus haut s'appliquera. Résiliation de résidence Y a-t-il des exigences de conformité fiscale en quittant la Belgique? En principe, un résident doit produire une déclaration de revenus finale dans les trois mois suivant son départ. La situation de résidence doit cependant être analysée en tenant compte des règles de résidence belges (telle que la situation familiale). Que se passe-t-il si le cessionnaire revient pour un voyage après la fin de la résidence Le cessionnaire restera non résident tant que les conditions de résidence ne seront pas remplies. Communication entre l'immigration et les autorités fiscales Les autorités de l'immigration en Belgique fournissent-elles des informations aux autorités fiscales locales sur le moment où une personne entre ou sort de la Belgique Dans le cadre du processus d'immigration, une personne doit s'inscrire auprès de la commune locale à son arrivée en Belgique et quitter Même avec la commune au départ de la Belgique. Ces informations sont à la disposition des autorités fiscales belges. En pratique, cela implique que l'individu reçoit automatiquement de l'administration fiscale belge un formulaire de déclaration de revenus belge. Exigences de dépôt Un cessionnaire a-t-il une obligation de dépôt dans le pays d'accueil après son départ du pays et son rapatriement? Si le cessionnaire reçoit une indemnité (paiements différés, primes, etc.) Sera une exigence de dépôt. Si un contribuable est en souffrance lié à la cession belge, celui-ci est payé par l'employeur plus tard, ce paiement sera considéré comme un avantage imposable au nom de la personne physique qui déclenchera une exigence de dépôt. Approche économique de l'employeur Les autorités fiscales belges adoptent-elles l'approche économique de l'employeur pour interpréter l'article 15 du traité de l'OCDE. Si non, les autorités fiscales belges considèrent-elles l'adoption de cette interprétation de l'employeur économique à l'avenir Oui. L'interprétation de la notion d'employeur par l'administration fiscale belge dans le cadre de l'article 15 des conventions de double imposition conclues par la Belgique est exposée dans la circulaire administrative nr. AFZ 20050652 (AFZ 082005) du 25 mai 2005. Dans la circulaire, les autorités suivent l'interprétation actuelle de la jurisprudence belge. Selon la circulaire, la relation entre l'employé et l'employeur se caractérise par l'existence d'un lien de subordination entre l'employeur et l'employé. Les autorités fiscales adoptent donc l'approche de l'employeur économique. Diverses circonstances doivent être prises en compte pour déterminer l'existence éventuelle d'un lien de subordination et elles sont conformes au Commentaire de l'article 15 du modèle de convention fiscale de l'OCDE. De minimus nombre de jours Existe-t-il un minimum de jours avant que les autorités fiscales locales appliquent l'approche économique de l'employeur Si oui, quel est le nombre minimal de jours Types de rémunération imposable Quelles sont les catégories soumises à l'impôt sur le revenu en situation générale Les résidents sont imposés sur leurs revenus gagnés et passifs dans le monde entier. Les non-résidents sont imposés uniquement sur leur revenu de source belge. Les catégories de revenu suivantes sont assujetties à l'impôt sur le revenu: revenus tirés du revenu d'un travail indépendant ou d'une société de personnes dividendes revenus d'intérêts provenant de revenus divers d'immeubles. Le revenu d'emploi est imposable lorsqu'il est reçu ou, lorsque l'employé a le droit de le recevoir, selon la première éventualité. Le revenu d'emploi est soumis à l'impôt dans la mesure où il a été gagné au cours d'une période de résidence en Belgique, ou dans le cas de revenus gagnés en tant que non-résident dans la mesure où il a été gagné pour des fonctions exécutées en Belgique. Les dividendes et les intérêts sont soumis à une retenue à la source qui est généralement la taxe finale. Revenu exonéré d'impôts Y a-t-il des régions de revenus qui sont exonérées d'impôt en Belgique? Si oui, veuillez fournir une définition générale de ces zones. Les revenus exonérés d'impôt, accordés régulièrement par l'employeur belge, comprennent les coupons-repas, les indemnités de représentation et les indemnités journalières de dépenses. Veuillez vous reporter également à la section du revenu exonéré d'impôt en vertu du régime spécial d'impôt des expatriés belges. Concessions d'expatriés Y at-il des concessions faites pour les expatriés en Belgique L'employé peut se qualifier pour un statut fiscal favorable. La qualification pour le régime spécial d'impôt des expatriés n'est pas automatique mais exige le dépôt d'une demande spéciale par l'employeur et l'employé expatrié dans un délai de six mois à compter du premier jour du mois suivant le début de l'emploi ou du détachement en Belgique. Il devrait être clairement démontré que les quatre conditions requises ont été remplies. L'expatrié doit être un ressortissant étranger. L'expatrié doit être un dirigeant ou un administrateur d'une entreprise, ou un chercheur ou un spécialiste. L'expatrié doit être un non-résident aux fins de l'impôt belge sur le revenu. La circulaire d'impôt pour les expatriés du 8 août 1983 énumère un ensemble de circonstances factuelles qui indiquent un tel statut de non-résident. L'expatrié doit être temporairement employé en Belgique par un employeur faisant partie d'un groupe international de sociétés. L'expatrié qui remplit ces conditions bénéficiera d'avantages fiscaux qui réduiront la rémunération annuelle imposable par la déduction des franchises fiscales dans la limite de 11 250 EUR 29 750 EUR. En outre, l'expatrié ne sera évalué que selon des taux d'imposition progressifs sur la rémunération des travaux réellement effectués en Belgique et sur d'autres revenus de source belge (à l'exclusion du revenu mobilier mais incluant les revenus d'immeubles belges). Dans le cadre du régime spécial d'impôt des expatriés belges, certaines allocations dites d'expatriés (telles que la péréquation fiscale, le différentiel de coût de la vie, le différentiel de logement et l'indemnité de congé dans les foyers) sont considérées comme un remboursement de dépenses supplémentaires Employeur, plutôt que par l'employé et ne sont donc pas imposables à l'employé. Une distinction est faite entre les dépenses non répétitives et les dépenses répétitives. La part exclue des dépenses répétitives est limitée à 11 250 euros par an pour le personnel expatrié employé par les entreprises opérationnelles et à 29 750 euros par an pour le personnel expatrié employé par le contrôle et la coordination des bureaux ou des centres de recherche. Toutefois, les dépenses d'éducation, même si elles sont considérées comme des coûts répétitifs, ainsi que les dépenses non répétitives, peuvent être exclues sans limite. Les dépenses suivantes sont considérées comme des dépenses non répétitives. Frais de déménagement à l'arrivée en Belgique et à la sortie de Belgique. Le coût de la création d'une maison en Belgique ou d'autres coûts initiaux de la première arrivée en Belgique et les coûts de décoration d'une habitation en Belgique. Les dépenses récurrentes admissibles à l'exclusion comprennent les allocations accordées pour couvrir les différences de coût de la vie et de logement entre la Belgique et le pays d'origine des expatriés, le congé dans les foyers et l'égalisation des impôts. Toutefois, l'indemnité réellement versée ne peut être exclue que dans la mesure permise par les lignes directrices prescrites. La détermination du pays d'origine des expatriés a une incidence directe sur le montant total des quotas exonérés puisque les frais exclus ne peuvent couvrir que le différentiel de coûts entre la Belgique et le pays d'origine expatrié. Frais d'études Les frais d'études (dûment justifiés par des factures) pour les enfants expatriés dans les écoles primaires ou secondaires, tout en étant de nature répétitive, sont des dépenses qui peuvent être exclues en plus des montants maximums mentionnés ci-dessus. Le coût de l'éducation en Belgique inclut les frais de scolarité et d'inscription, les frais de transport local et les autres dépenses imposées par l'école, mais non les frais de pension (repas et logement) et le coût des cours particuliers. En ce qui concerne les frais de scolarité à l'étranger, la part exclue des frais de scolarité engagés hors de Belgique est déterminée au cas par cas. La péréquation fiscale a été définie pour inclure uniquement la différence entre l'impôt sur le revenu belge et le pays d'origine hypothétique national fédéral, ainsi que d'autres impôts sur le revenu au niveau sous-fédéral (également appelés taxes régionales) que l'expatrié aurait encourus s'il vivait à la maison . Pour le calcul de l'impôt régional hypothétique, les contribuables sont réputés résider dans le capital de leur pays d'origine. Les charges sociales ne font donc pas partie du concept de péréquation fiscale et le remboursement de ces impôts ne peut être exclu. Frais de déménagement Dans le cadre du régime spécial d'impôt des expatriés belges, les frais de déménagement (dûment justifiés par les factures) à l'arrivée en Belgique sont considérés comme des frais propres à l'employeur (pas de plafond applicable). Ces frais de déménagement couvrent les dépenses liées au déménagement des effets personnels des expatriés (du pays d'origine vers la Belgique et vice versa), y compris les frais de prospection de biens immobiliers en Belgique. Les indemnités forfaitaires ou les remboursements de frais de déménagement qui ne peuvent être justifiés par des factures doivent toujours être considérés comme imposables entre les mains de l'employé. Coûts de première arrivée Dans le cadre du régime spécial d'impôt des expatriés belges, les frais de première arrivée (dûment justifiés par les factures) doivent être considérés comme des coûts propres à l'employeur (pas de plafond applicable) sous certaines conditions. Veuillez noter que les dépenses liées à l'achat d'articles qu'un expatrié peut ramener dans son pays d'origine après son affectation (mobilier, électroménager, etc.) ne sont pas admissibles à l'exemption. Pour les résidents, le salaire découlant du travail à l'étranger devrait être déclaré et pourrait être exempté avec une progression en fonction du traité de double imposition applicable. Lorsqu'ils bénéficient du régime spécial d'impôt des expatriés belges, le revenu imposable peut être réduit dans la mesure où l'expatrié passe une partie de son temps d'affaires hors de Belgique. Les autorités fiscales ont établi des règles précises pour déterminer les jours travaillés en dehors de la Belgique. Imposition des revenus de placements et des gains en capital Le revenu de placement et les gains en capital sont-ils imposés en Belgique? Dans l'affirmative, comment les contribuables résidents et non résidents sont imposables sur les plus-values ​​réalisées sur des actifs utilisés à des fins commerciales. Les gains en capital réalisés sur les terrains et les bâtiments détenus à des fins privées sont imposables aux contribuables résidents et non résidents sous certaines conditions. Les gains en capital réalisés sur des placements de portefeuille ou d'autres biens personnels détenus à des fins privées ne sont pas imposables pour les résidents et les non-résidents, à condition qu'ils résultent de la gestion normale de la richesse privée et, pour les placements de portefeuille, D'importantes participations. Les plus-values ​​résultant de la vente de participations substantielles entre deux résidents ou entre un résident et un non-résident, situés dans l'Espace économique européen (EEE), sont exonérées d'impôts. En revanche, les plus-values ​​résultant d'une telle opération entre un résident et un non-résident hors de l'Espace économique européen sont imposables. Les personnes qui bénéficient du régime spécial d'impôt sur le revenu des expatriés sont soumises à ces règles en tant que non-résidents, ce qui signifie que les règles ne s'appliquent qu'aux gains en capital de source belge. Les autres revenus imposables aux résidents et aux non-résidents (dans la mesure où il s'agit de revenus tirés de sources belges) comprennent les bénéfices divers et une gamme d'autres sources largement définie, y compris les prix et les subventions. Dividendes, intérêts et revenus locatifs Les contribuables résidents sont imposables sur les revenus de dividendes d'une source belge ou étrangère. Toutefois, il n'est pas obligatoire pour les contribuables résidents individuels de déclarer un revenu de dividendes à condition qu'ils aient été soumis à une retenue à la source belge, qui dans la plupart des cas est de 27 pour cent. Les contribuables non résidents, y compris les ressortissants étrangers résidant en Belgique qui bénéficient du régime spécial d'impôt sur le revenu des expatriés, sont soumis à l'impôt belge sur les dividendes de source belge. De plus, lorsque de tels dividendes sont versés directement aux comptes bancaires belges, certains traités fiscaux permettent à la Belgique de retenir la retenue d'impôt. Les intérêts accumulés sur un compte d'épargne réglementé sont exonérés d'impôt jusqu'à concurrence de 1 880 euros par contribuable. Au-dessus de ce montant, ils sont assujettis à une retenue de 15 pour cent et le taux d'impôt final. La plupart des autres intérêts courus en Belgique sont soumis à un taux d'imposition de 25%. Les contribuables résidents sont imposés sur les revenus provenant d'immeubles situés en Belgique et à l'étranger. Le revenu des biens immobiliers à l'étranger peut dans la plupart des cas être exonéré avec la progression (selon l'application d'un traité de double imposition). L'impôt sur le revenu est prélevé sur la base du revenu net de location après déduction d'une allocation standard. Les contribuables non-résidents sont imposés sur les revenus d'immeubles situés en Belgique sur la même base que les résidents. Toutefois, le revenu des immeubles étrangers est exonéré des non-résidents. La résidence principale située dans l'EEE est, dans de nombreux cas, exempte d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les prêts hypothécaires conclus avec une banque située dans l'EEE pour l'acquisition d'un immeuble situé dans l'EEE peuvent donner droit à des économies d'impôt en Belgique. Gains des exercices d'options d'achat d'actions La déduction d'entreprise standard maximale pour les salariés est de 4 240 EUR. Pour les administrateurs (membres du conseil d'administration et équivalents), la déduction d'entreprise standard est de 3 pour cent avec une déduction maximale de EUR 2 390. Si les dépenses réelles d'entreprise dépassent la déduction d'entreprise standard, les dépenses réelles peuvent être déduites. 80% des pensions alimentaires versées en application du code civil, du code des procédures judiciaires ou de la loi sur la cohabitation légale ou en application d'une loi étrangère similaire. Méthodes de remboursement de l'impôt Quelles sont les méthodes de remboursement des impôts généralement utilisées par les employeurs en Belgique Voici les méthodes normales de comptabilisation des remboursements d'impôt payés par l'employeur: remboursement de l'année courante de l'année courante remboursement d'un an. Calcul des prévisions de prépaiement Retenues d'impôts Comment sont calculées les prévisions de prélèvements d'impôts en Belgique Par exemple, Pay-As-You-Earn (PAYE), Pay-As-You-Go (PAYG) et ainsi de suite. Les impôts sur le revenu sont, en principe, retenus par l'employeur sur une base régulière. Le paiement définitif de l'impôt doit être effectué dans les deux mois suivant la date de l'évaluation fiscale finale. Il est également possible de faire des paiements trimestriels d'impôts estimés au cours de l'année de revenu afin de réduire le paiement d'impôt final. Les paiements d'impôts trimestriels donnent lieu à un crédit d'impôt réduisant le montant de l'impôt dû pour l'année. Le crédit d'impôt dépendra de la date du paiement (plus le paiement est antérieur, plus le crédit est élevé). La base pour déterminer ces paiements d'impôts trimestriels est le passif fiscal estimatif sur le revenu imposable projeté moins les retenues d'impôt et les crédits d'impôt applicables. Le montant de la retenue d'impôt sur le revenu, le cas échéant, est déterminé conformément aux tableaux des retenues d'impôt spéciales. Quand est-ce que les prévisions d'impôts sont prélevées en Belgique? Par exemple: mensuel, annuel, les deux, et ainsi de suite. Dans le cas où il existe une obligation de retenue à la source, l'employeur devrait déduire la retenue à la source du salaire et transférer l'impôt retenu à l'administration fiscale belge au plus tard le 15 du mois suivant le paiement du salaire. Les remboursements anticipés d'impôts doivent être effectués avant les dates suivantes au cours de l'année de référence afin d'être créditables pour les trimestres respectifs: 10 avril, 10 juillet, 10 octobre et 20 décembre. Allégement des impôts étrangers Existe-t-il un allégement pour les impôts étrangers en Belgique Par exemple, un système de crédit d'impôt étranger, des traités de double imposition, etc. Dans le cas où un traité de double imposition spécifique n'a pas été conclu, des règles unilatérales ont été fournies Pour réduire le fardeau de la double imposition. Ceux-ci sont décrits comme suit. Réduction de 50% de l'impôt belge sur le revenu des biens étrangers, des services personnels et de certains revenus divers, tels que le revenu spéculatif et la pension alimentaire. Un crédit d'impôt étranger est disponible pour les revenus provenant d'investissements en capital et de biens meubles utilisés à des fins commerciales en Belgique et soumis dans le pays étranger à un impôt similaire à l'impôt belge sur le revenu. Cependant, il existe des restrictions importantes. Aucun crédit pour les impôts étrangers réels payés sur d'autres revenus n'est disponible en droit belge, mais les impôts étrangers sont déductibles des revenus imposables. Les conventions fiscales conclues par la Belgique allègent la charge fiscale en Belgique sur certains revenus étrangers perçus par les contribuables résidents. En règle générale, en ce qui concerne le revenu des biens personnels, le contribuable a droit à un crédit d'impôt étranger mentionné ci-dessus et, à l'égard du revenu autre que le revenu des biens personnels, une exemption est accordée. Le revenu exonéré peut être pris en compte dans la détermination du taux de l'impôt sur le revenu de source belge (exemption avec méthode de progression). L'utilisation de régimes de compensation fractionnés peut donc se révéler favorable à condition que le taux d'imposition étranger soit inférieur au taux belge. Seul le montant net des revenus provenant de l'étranger, après déduction des impôts étrangers, est pris en compte pour la détermination du taux d'imposition applicable aux revenus provenant d'une source belge. Crédits d'impôt généraux Quels sont les crédits d'impôt généraux qui peuvent être réclamés en Belgique Veuillez énumérer ci-dessous. Il existe une variété de crédits d'impôt disponibles, chacun avec ses propres règles d'application spécifiques, les calculs et les limites. Les plus courants sont: les dons de charité le capital et les paiements d'intérêts liés à un service de prêt hypothécaire chèques cotisations d'épargne-retraite cotisations cotisations d'assurance-vie cotisations dépenses de garde d'enfants investissements pour prévenir le cambriolage et l'incendie. Exemple de calcul de l'impôt Ce calcul 3 suppose un contribuable marié non-résident en Belgique avec deux enfants dont l'affectation triennale commence le 1er janvier 2016 et se termine le 31 décembre 2018. Le salaire de base des contribuables est de 100 000 USD et le calcul couvre trois ans. Taux de change utilisé pour le calcul: USD 1.00 EUR 0.9018. Autres hypothèses Tout le revenu gagné est attribuable à des sources locales. Les primes sont payées à la fin de chaque année d'imposition, et se répartissent uniformément tout au long de l'année. Les intérêts créditeurs ne sont pas versés à la Belgique. La voiture de la société est utilisée à des fins commerciales et privées et coûtait à l'origine USD 50 000, a une émission de CO2 de 160 gkm, type de carburant diesel et a été enregistrée pour la première fois en Janvier 2015. L'employé est réputé non-résident tout au long de la mission. Les conventions fiscales et les accords de totalisation sont ignorés aux fins de ce calcul. Application du régime fiscal spécial des expatriés belges (y compris 25% des voyages d'affaires à l'étranger et des franchises d'impôt limitées à 11 250 EUR). Le loyer annuel payé par l'expatrié s'élève à 24 000 euros. Application des cotisations sociales belges. Les intérêts créditeurs ne sont pas remis en Belgique. Calcul du revenu imposable 1 Certaines autorités fiscales adoptent une approche économique de l'employeur pour interpréter l'article 15 du traité type de l'OCDE qui traite de l'article sur les services aux personnes dépendantes. En résumé, cela signifie que si un employé est affecté au travail pour une entité dans le pays hôte pendant une période de moins de 183 jours au cours de l'exercice (ou une année civile d'une période de 12 mois) Par l'employeur du pays d'origine, mais le salaire et les coûts des employés sont rechargés à l'entité hôte, l'autorité fiscale du pays hôte considérera l'entité hôte comme l'employeur économique et donc l'employeur aux fins de l'interprétation de l'article 15. Dans ce cas, L'article 15 du dédommagement serait refusé et l'employé serait assujetti à l'impôt dans le pays d'accueil. 2 Par exemple, un employé peut être physiquement présent dans le pays jusqu'à 60 jours avant que les autorités fiscales appliquent l'approche de l'employeur économique. 3 Toutes les informations contenues dans ce document sont résumées par KPMG Fiscalité et Conseillers juridiques, la société belge membre de KPMG International, basée sur le Code belge de l'impôt sur le revenu de 1992 et les modifications ultérieures de la Circulaire RH 624325.294 du 8 août 1983 le site Web du gouvernement fédéral La loi belge du 29 juin 1981 sur la sécurité sociale, la loi belge du 30 mars 1994 sur le site Internet de l'administration belge de la sécurité sociale. 2017 KPMG Conseillers fiscaux et juridiques, une société civile belge de responsabilité civile (CVBASCRL civile) et une société membre du réseau KPMG de cabinets indépendants affiliés à KPMG International Cooperative (KPMG International), une entité suisse. Tous les droits sont réservés. Les taux d'imposition sont vérifiés régulièrement par les entreprises membres de KPMG, cependant, veuillez confirmer les taux d'imposition avec l'autorité fiscale countryx27s avant de les utiliser pour prendre des décisions business. Global fisc Guide: Belgique Le Guide fiscal mondial explique la taxation des actions dans 40 pays: Des actions restreintes, des unités d'actions restreintes, des actions de performance, des droits d'appréciation d'actions et des plans d'achat d'actions des employés. Les profils de pays sont régulièrement revus et mis à jour au besoin. Nous faisons de notre mieux pour garder l'écriture vivante. Maximisez vos gains en matière de rémunération en actions et prévinez les erreurs Grand contenu et outils primés Vous avez besoin d'une adhésion Premium pour accéder à cette fonctionnalité. 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